¿Cómo pueden reducir el importe a pagar en IRPF los trabajadores desplazados en el extranjero?

Inés de Rato del Campo
Asesora Fiscal de SAYMA.

Si tu empresa desplaza a trabajadores al extranjero para la realización de trabajos, es importante conozcas el contenido de este incentivo. En este artículo te explicaremos en qué consisten y cuáles son los requisitos y condiciones para su aplicación, así la empresa pueda reducir el importe de las retenciones a aplicar, ser más competitivos desde un punto de vista salarial, y los trabajadores puedan reducir su carga impositiva en IRPF.

La normativa fiscal regula una exención de los rendimientos obtenidos en el extranjero por trabajadores desplazados o “expatriados”, pudiendo dejar exentos de tributación en la declaración de la renta hasta 60.100 €, siempre y cuando se cumplan determinados requisitos.

¿Quiénes pueden acogerse a la exención?

Los trabajadores que hayan sido desplazados al extranjero para desarrollar su trabajo como asalariados para una empresa o establecimiento permanente extranjero.

Adicionalmente la normativa prevé que el desplazamiento debe ser a un país con un impuesto de idéntica naturaleza o carácter análogo y no se trate de un país o territorio considerado paraíso fiscal. Se entiende cumplido este requisito cuando exista un convenio suscrito con España para evitar la doble imposición internacional que contenga cláusula de intercambio de información.

¿Cuánto tiempo tiene que durar el desplazamiento?

La normativa no exige ningún número mínimo de días para aplicar la exención de los rendimientos obtenidos en el extranjero. Es importante que el trabajador mantenga la residencia fiscal en España, es decir, que con carácter general pase menos de 6 meses en el extranjero.

¿Se incluye en el cómputo los días de salida y llegada?

El cómputo de días incluye los días de llegada y de partida, de acuerdo con la jurisprudencia del Tribunal Supremo.

Sin embargo, no se incluyen los días festivos o fines de semana que el trabajador permanezca en el extranjero por motivos personales antes del inicio de los trabajos o una vez finalizados los mismos.

¿Se aplica a trabajadores transfronterizos?

La normativa excluye expresamente a los trabajadores transfronterizos de la aplicación de la exención.

¿Y si me encuentro teletrabajando para una entidad extranjera?

No cabe la aplicación de la exención si no hay un desplazamiento físico del trabajador para la prestación de servicios.

¿Cómo afecta esto a la entidad empleadora?

Los rendimientos que cumplan con los requisitos de dicho régimen estarán exentos de retención y así deberá declararlos en el resumen anual de retenciones.

Es importante que la empresa lleve un control interno por trabajador: proyectos en los que ha participado, viajes realizados, nº de días desplazados, días de salida y entrada…, en este sentido se recomienda conservar la documentación acreditativa de los desplazamientos, tales como los billetes de avión, tarjetas de embarque, visados, facturas o partes de trabajo.