Caso a destacar TicketBAI-IVA. Fecha transmisión fichero TicketBAI. Fecha expedición de factura. Fecha de devengo del IVA período del derecho a deducción del IVA.

En primer lugar, si la fecha de emisión que consta en una factura es, por ejemplo, 31.03.2023 pero la hemos generado-emitido por TicketBAI el 01.04.2023, debemos ser conscientes de que, a efectos de IVA, la fecha de validez es diferente según seamos parte vendedora o compradora. Además, si nos fijamos en el código TicketBAI de esa factura aparecerá, tras el NIF, el campo fecha 01.04.2023.

Implicaciones en el IVA de esta situación:

• Vendedor.

El devengo del IVA se produce con la entrega de los bienes (albaranes). En el caso anterior supongamos 31.03.2023.

El vendedor deberá declarar el IVA repercutido en la declaración de marzo (gran empresa) o del 1º trimestre de 2023 (pequeña empresa) aunque haya generado-emitido por TicketBAI el 01.04.2023.

• Comprador

Para deducir un IVA soportado es requisito imprescindible estar en posesión de la factura. Por ello, en el caso anterior, el comprador podrá deducir el IVA soportado en abril de 2023 fecha que consta en Hacienda como fecha de generación-emisión de la factura.