Revisión Fiscal 2025: Principales cambios en el IRPF y el Impuesto de Sociedades

Previsión Social

• Los límites de aportación a las EPSV se mantienen, estableciendo un límite de 4.000 euros para los autónomos.
• El rescate de las EPSV en formo de renta se verá beneficiado fiscalmente, integrando el 60% de la aportación en lo base general y eximiendo la rentabilidad de impuestos.
• Las EPSV de empleo preferentes contarán con deducciones del 10% al 25%, en función del porcentaje del salario destinado a la aportación.
• Para incentivar la contribución temprana, los jóvenes disfrutarán de un incentivo del 25% en los EPSV, sin importar la cantidad aportada.
• Se actualizará el tratamiento fiscal de las EPSV, potenciando el cobro de prestaciones en forma de renta y favoreciendo las aportaciones de calidad.

Rendimientos del trabajo (Teletrabajo)

• Tendrán la consideración de rendimiento del trabajo de naturaleza dineraria las cantidades puestas a disposición de la persona trabajadora en concepto de compensación por los gastos soportados, excepto aquellas que no excedan de las sumas establecidas en cada momento por Convenio Colectivo hasta el límite del valor de mercado de los citados gastos.
• No tendrán la consideración de rendimiento del trabajo en especie, la entrega por parte del empleador o empleadora de equipos, herramientas y medios vinculados al desarrollo de su actividad laboral.

Vivienda

• Las deducciones del 18% por compra de vivienda habitual se mantienen, excepto para los bases liquidables superiores a 85.000 euros a partir de 2026.
• El acceso o la vivienda para los jóvenes se ve facilitado con medidas como la ampliación del límite de edad para ser considerado joven a los 36 años.
• La deducción por compra de vivienda habitual para jóvenes se incrementa al 23%, con un límite de 1.955 euros, sin límite durante el primer año de hipoteca.
• El plazo de la cuenta vivienda se amplío de 6 a 10 años y se suprime el límite máximo de 8.500 euros de inversión en lo adquisición de vivienda durante el primer año.
• Las ayudas familiares para la compra de viviendo de jóvenes hasta 30.000 euros estarán exentas de impuestos.
• La deducción general por alquiler se mantiene en el 20%, elevándose al 35% para jóvenes y colectivos vulnerables.
• Los incentivos fiscales para el arrendamiento se mejoran, especialmente en el caso de alquileres asequibles con intermediación pública o en zonas tensionadas.
• La rehabilitación de vivienda protegida contará con una deducción si se destina a alquiler.
• Se limita en algunos casos la exención prevista en los supuestos de transmisión de vivienda habitual.

Transición Verde

• Las obras de mejora de lo eficiencia energética en viviendas, tanto habituales como arrendados, contarán con nuevas deducciones en el IRPF.
• La compra de vehículos de cero emisiones y la instalación de puntos de recarga disfrutarán de deducciones del 5% al 15%. La deducción por compra de vehículos eléctricos en el IRPF asciende al 5%, con un 10% adicional por achatarramiento y un 15% por la instalación de un punto de recarga.
• Las empresas que renueven sus flotas con vehículos eléctricos e instalen puntos de recarga se beneficiarán de una deducción del 35% en el Impuesto de Sociedades.
• Las inversiones en proyectos de desarrollo sostenible, economía circular y energías renovables contarán con mayores deducciones en el Impuesto de Sociedades.
• La descarbonización de activos industriales recibirá un incentivo del 35%.

Sociedades

• Las empresas que implementen nuevas medidas de conciliación por encima de lo legalmente establecido se beneficiarán de deducciones en el Impuesto sobre Sociedades.
• Las sociedades patrimoniales con rendimientos del capital inmobiliario se verán afectadas por la modificación de las bonificaciones previstas.
• Se protegerá o las cooperativas, especialmente a las de viviendas en régimen de cesión de uso.
• Se consolidan los forfaits para microempresas, que pasan del 10% al 15%, y se eliminará el límite para compensar bases imponibles negativas o estas compañías.
• Se establece un nuevo forfait del 40% para artistas en el régimen de microempresas.

Otros

• El umbral para declarar en el IRPF se sitúo en 19.000 euros, superior al Salario Mínimo Interprofesional de 2024 (15.876 euros), mejorando la tributación de las rentas más bajas.
• Se introducirán novedades en la configuración de la unidad familiar, incluyendo nuevas deducciones personales y familiares, como lo deducción por reincorporación al mercado laboral tras el cuidado de menores de tres años.
• Se declaran exentas las donaciones en metálico a favor de personas contribuyentes con una edad inferior a 36 años, realizadas por su cónyuge o pareja de hecho, ascendientes, descendientes o colaterales de hasta tercer grado, con la finalidad de que la persona donataria adquiera una vivienda habitual en propiedad, por un importe máximo conjunto de 30.000 euros, debiendo adquirirse la vivienda en el plazo de 2 años a contar desde la fecha de la primera donación.

Las Haciendas vascas aplicarán en 2025 la reforma fiscal pendiente desde la pandemia, aunque previsiblemente se aprobará entrado ya el nuevo año.