PAÍS VASCO Y NAVARRA: Lleve un control de los impagados
Evite errores en Sociedades y deduzca el gasto cuando corresponda.
Los gastos por impagados son fiscalmente deducibles en Sociedades si a la fecha de devengo del impuesto (en Gipuzkoa y Navarra), o en la fecha de finalización del plazo máximo para formular cuentas anuales (en Araba y Bizkaia), el deudor ha sido declarado en concurso o procesado por alzamiento de bienes, si la empresa ha iniciado una reclamación judicial o arbitral contra el deudor, o si han transcurrido 6 meses desde el vencimiento.
Pues bien, respecto de este último supuesto, aunque los ajustes fiscales derivados de esta regla son sencillos, su seguimiento futuro es algo más complicado. Por ejemplo:
- Si hay ingresos por recobros y el deterioro previo fue deducible (porque ya habían pasado 6 meses), esos ingresos van a tributar. En cambio, si no lo fue, no tributan.
- Si no hay recobros, los importes que no fueron deducibles en un ejercicio (por no haber transcurrido 6 meses), lo van a ser al cierre del nuevo ejercicio (dado que ya habrá transcurrido ese plazo).
Todo ello obliga a hacer un seguimiento de la antigüedad de cada uno de los impagados (y no sólo a efectos de las posibles reclamaciones judiciales, sino también a efectos fiscales). No obstante, a efectos fiscales, el seguimiento puede simplificarse: para calcular los ajustes extracontables de cada año, basta con anular los del año anterior (o el saldo acumulado de los ajustes por impagados realizados en años anteriores) y realizar un ajuste nuevo según los impagados que queden y su antigüedad a la fecha de cierre (como si fuera la primera vez).
Los profesionales de Sayma le ayudarán en esta tarea y en cualquier otro asunto relacionado con los impuestos que afectan a su empresa.
Fuente: Lefebvre
