Invertir en el País Vasco

Guía básica sobre normativa laboral, mercantil, contable y fiscal

Sayma SPRI
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas2019-05-17T15:14:52+01:00

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FÍSICAS

01. ASPECTOS GENERALES

Tributo concertado de normativa autónoma que grava la renta de las personas físicas que tengan su residencia habitual en el País Vasco.

Los contribuyentes son gravados por la obtención de renta con independencia del lugar donde ésta se hubiese producido y cualquiera que sea la residencia del pagador, es decir, se grava la Renta Mundial.

Este impuesto grava la capacidad económica del contribuyente, por lo que se establece un mínimo personal y familiar que debe tomarse en cuenta a la hora de calcular la cuota íntegra del impuesto.

La unidad familiar puede optar por tributar de manera conjunta o cada uno de sus miembros por separado.

02. COMPONENTES DE LA RENTA DEL CONTRIBUYENTE

  1. Los rendimientos del trabajo.
  2. Los rendimientos de las actividades económicas.
  3. Los rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario
  4. Las ganancias y pérdidas patrimoniales.
  5. Otras imputaciones de renta que se establezcan

A efectos de la determinación de la base imponible y del cálculo del Impuesto, la renta se clasificará en general y del ahorro. La renta del ahorro estará formada, entre otros, por dividendos, intereses excepto si provienen de entidades vinculadas y ganancias patrimoniales.

03. REDUCCIONES DE LA BASE LIQUIDABLE

  1. Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social. Los límites de las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social serán los siguientes
    • 5.000€ anuales para la suma de las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión social
    • 8.000€ anuales para la suma de contribuciones realizadas
    • 12.000€ anuales para la suma de las aportaciones y contribuciones, respetando los límites establecidos para cada uno de ellos
  2. Pensiones compensatorias y anualidades por alimentos fijadas judicialmente
  3. Tributación conjunta

04. TARIFAS APLICABLES

Base Liquidable General

Base liquidable general hasta (Euros) Cuota Integra Resto base liquidable hasta (Euros) Tipo aplicable %
0,00 0,00 16.030,00 23,00%
16.030,00 3.686,90 16.030,00 28,00%
32.060,00 8.175,30 16.030,00 35,00%
48.090,00 13.785,80 20.600,00 40,00%
68.690,00 22.025,80 26.460,00 45,00%
95.150,00 33.932,80 31.700,00 46,00%
126.850,00 48.514,80 58.100,00 47,00%
184.950,00 75.821,80 En adelante 49,00%

Base Liquidable Del Ahorro

Parte de base liquidable del ahorro (Euros) Tipo aplicable %
Hasta 2.500,00 20%
Desde 2.500,01 hasta 10.000,00 21%
Desde 10.000,01 hasta 15.000,00 22%
Desde 15.000,01 hasta 30.000,00 23%
Desde 30.000,01 en adelante 25%

05. DEDUCCIONES FISCALES

  1. Deducciones familiares y personales
  2. Deducción por aportaciones realizadas al patrimonio protegido de la persona con discapacidad
  3. Deducciones por Vivienda Habitual
    • Alquiler
      • 20% de las cantidades satisfechas en el período impositivo, con el límite de 1.600€
      • 25% de las cantidades satisfechas en el período impositivo, con el límite de 2.000€ en el caso de tener la consideración de familia numerosa
      • 25% de las cantidades satisfechas en el período impositivo, con el límite de 2.400€ en el caso de tener menos de 30 años
    • Adquisición de vivienda
      • El porcentaje de deducción será del 18% de las cantidades invertidas en la adquisición de la vivienda, incluidos los gastos originados que hayan corrido a su cargo. Asimismo, podrán aplicar una deducción del 18% de los intereses satisfechos por el préstamo recibido por dicha compra.
      • La deducción máxima anual será de 1.530€, aunque en el caso de que el contribuyente sea menor de 30 años o titular de familia numerosa, la deducción será del 23% y la cantidad máxima deducible será de 1.955€.
  4. Deducciones para el fomento de las actividades económicas
    • Deducción por inversiones y por otras actividades
      • Los contribuyentes podrán aplicar las deducciones para incentivar las inversiones en activos fijos nuevos y la realización de las actividades previstas en la Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades, con igualdad de porcentajes y límites de deducción.
      • Las deducciones no aplicadas por insuficiencia de cuota podrán aplicarse respetando los mismos limites en las autoliquidaciones de los treinta años inmediatos y sucesivos.
    • Deducción por participación de los trabajadores en la empresa
      • Bajo determinados requisitos, los contribuyentes podrán aplicar una deducción de entre el 10% y el 20% dependiendo del Territorio Histórico, de las cantidades destinadas a la adquisición o suscripción de acciones o participaciones en la entidad o en cualquiera del grupo de sociedades, en las que prestan sus servicios como trabajadores.
    • Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación o innovadoras
      • Se podrá deducir entre el 10% y el 20% de las cantidades satisfechas por la suscripción de acciones o participaciones de empresas de nueva o reciente creación. Este porcentaje será de entre el 20% y el 30% en el caso de empresas innovadoras.
      • La base máxima de deducción será entre 50.000€ y 100.000€ y estará formada por el valor de adquisición de las acciones o participaciones y tampoco podrá superar entre el 10% y el 15% de la base liquidable.
  5. Donativos
  6. Deducción por Doble Imposición Internacional
    • Cuando existan rendimientos o ganancias patrimoniales obtenidos y gravados en el extranjero, se deducirá la menor de las siguientes cantidades:
      • Importe pagado en el extranjero por razón de un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto
      • El resultado de aplicar a la renta obtenida en el extranjero el tipo medio de gravamen general o del ahorro.
  7. Deducción por cuotas satisfechas a los sindicatos y partidos políticos.

06. Residencia fiscal

Se entiende que una persona física tiene su residencia habitual en el País Vasco, cuando resida aquí más de 183 días durante el año natural. En función de donde pase el mayor número de días, se presentará la declaración del Impuesto sobre la Renta en alguno de los Territorios Históricos que conforman el País Vasco.

Para determinar el período de permanencia se computarán las ausencias temporales, salvo que se demuestre la residencia fiscal en otro país.

Salvo prueba en contrario, se considerará que una persona física reside en País Vasco cuando radique aquí, su vivienda habitual.

Aun cuando no tenga vivienda habitual en País Vasco o posea varias o sea imposible determinar su residencia por este motivo, se considerarán residentes en País Vasco cuando en el mismo radique el núcleo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses económicos.

07. RÉGIMEN TRABAJADORES DESPLAZADOS/IMPATRIADOS

Régimen Especial Para Trabajadores Desplazados

Se establece una exención de hasta 60.100 Euros anuales por rentas percibidas por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, cumpliéndose determinados requisitos

  1. Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero.
  2. Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio considerado como paraíso fiscal.

Régimen Especial De Trabajadores Impatriados

Al objeto de atraer y captar talento, la normativa establece un régimen de exención para aquellas personas físicas que adquieran su residencia fiscal en País Vasco, durante sus primeros cinco años, como consecuencia de su desplazamiento a dicho territorio siempre y cuando se cumplan determinados requisitos:

  • Que el desplazamiento se produzca para el desempeño de trabajos especialmente cualificados, relacionados, directa y principalmente con la actividad de I+D, científicas o de carácter técnico o financiero con los requisitos que se establezcan reglamentariamente
  • Que no haya sido residente en España durante los 5 años anteriores
  • Que el desplazamiento se produzca como consecuencia de un contrato de trabajo con una persona o entidad empleadora en España
  • Que los trabajos se realicen efectivamente en España.
  • Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad residente en España o para un EP de una entidad NR

En base a dicho régimen:

  • Estarán exentos el 15% rendimientos derivados de la relación laboral (rendimientos del trabajo), considerándose además deducibles determinados gastos ocasionados como consecuencia del desplazamiento a País Vasco.
  • Estarán exentas las rentas derivadas de elementos patrimoniales en el extranjero siempre que hayan tributado por impuesto de naturaleza idéntica o análoga y no sea paraíso fiscal.